Przykład niekwalifikowany magazyn opcje

Wykonywanie niekwalifikowanych opcji na akcje Co należy wiedzieć, kiedy korzystasz z niekwalifikowanych opcji na akcje. Twoja niekwalifikowana opcja na akcje daje prawo do zakupu akcji po określonej cenie. Korzystasz z tego prawa, gdy powiadomisz pracodawcę o zakupie zgodnie z warunkami umowy o opcjach. Dokładne konsekwencje podatkowe związane z wykonaniem niedokwalifikowanej opcji na akcje zależą od sposobu skorzystania z opcji. Ale w ogóle będziesz informował o przychodach odszkodowania równym elementowi okazyjnemu w czasie ćwiczeń. Uwaga: zasady opisane w niniejszym dokumencie mają zastosowanie, jeśli czas dostawy jest przyznawany po jego otrzymaniu. Zazwyczaj akcje są przyznawane, jeśli masz nieograniczone prawo do sprzedaży lub możesz zrezygnować z pracy bez rezygnacji z żadnej wartości akcji. Zobacz, kiedy czas jest zwolniony. Jeśli zapas nie jest przyznawany podczas korzystania z tej opcji, zastosuj zasady dotyczące zapasów zastrzeżonych opisanych w sekcji Zakup pracodawcy i sekcji 83b. Element okazyjny Elementem okazyjnym w korzystaniu z opcji jest różnica między wartością akcji w dacie wykonania a kwotą zapłaconą za akcje. Przykład: masz opcję, która daje Ci prawo do zakupu 1000 akcji na 15 za akcję. Jeśli korzystasz z całej opcji w momencie, gdy wartość akcji wynosi 40 na akcję, elementem negocjacyjnym jest 25 000 (40 000 minus 15 000). Wartość zapasów powinna być ustalona z dniem wykonania. W przypadku akcji w obrocie publicznym wartość jest zwykle określana jako średnia między wysoką i niską sprzedażyą z tej daty. W przypadku spółek prywatnych wartość musi być określona innymi sposobami, być może w odniesieniu do ostatnich prywatnych transakcji w akcjach spółki lub ogólnej ocenie firmy. Elementem okazyjnym jako dochodem Elementem okazyjnym w korzystaniu z opcji otrzymanej dla usług jest dochód z tytułu odszkodowania. W powyższym przykładzie można zarobić 25 000 dochodów, podobnie jak gdyby firma wypłaciła Ci premię pieniężną w wysokości 25 000. Nie wolno traktować tej kwoty jako zysku kapitałowego. Kwota podatku płacisz zależy od wspornika podatkowego. Jeśli cała kwota mieści się w nawiasie 30, na przykład zapłacisz 7.500 (plus dowolny stan lub lokalny podatek dochodowy). Jeśli skorzystasz z dużej opcji, prawdopodobne jest, że niektóre dochody zwiększą się do wyższej stawki podatku niż zwykle. Ważne jest, aby skupić się na wcześniejszym czasie, jeśli jest to możliwe, musisz zgłosić ten dochód i płacić podatek, nawet jeśli nie sprzedasz akcji. Nie otrzymałeś żadnych środków pieniężnych w rzeczywistości, płaciłeś gotówkę, aby skorzystać z tej opcji, ale nadal musisz wyemitować dodatkowe środki pieniężne na rzecz IRS. Jest to jeden z powodów, dla których wcześniejsze planowanie jest ważne w rozwiązywaniu różnych opcji. Zatrzymywanie Jeśli jesteś pracownikiem (lub był pracownikiem, gdy otrzymałeś tę opcję), firma musi wstrzymać się z korzystaniem z tej opcji. Oczywiście obowiązek potrącenia musi być spełniony w gotówce. IRS nie akceptuje akcji akcji Istnieje wiele sposobów, w jaki firma może obsługiwać wymaganie potrącenia. Najczęstszym jest po prostu zobowiązanie do zapłaty kwoty potrąconej w gotówce w momencie skorzystania z opcji. Przykład: korzystasz z opcji kupna 1.000 akcji po 15 na akcję, jeśli mają 40 na akcję. Firma wymaga zapłaty 15 000 (cena wykonania akcji) plus 9 000 w celu pokrycia wymagań stawianych przez państwo i federalne dotacje. Wypłacona kwota musi obejmować zarówno potrącenie z podatków federalnych, jak i państwowych, a także udział pracowników w podatkach od pracy. Kwota zapłacona jako potrącenie z podatku dochodowego będzie stanowiła zaliczenie na poczet podatku, który musisz zawiesić, gdy zgłaszasz dochód na koniec roku. Bądź przygotowany: kwota potrącenia niekoniecznie musi być na tyle duża, aby pokryć pełną kwotę podatku. Z dniem 15 kwietnia możesz opłacić podatek, nawet jeśli zapłaciłeś potrącenie w momencie skorzystania z tej opcji, ponieważ kwota potrącenia jest jedynie szacunkiem rzeczywistego zobowiązania podatkowego. Osoby nie będące pracownikami Jeśli pracownik firmy, która otrzymała tę opcję (i nie pracowała z pracownikiem, gdy otrzymała tę opcję), nie ma zastosowania, jeśli będzie wykonywana. Dochód powinien być podany do wiadomości na formularzu 1099-MISC zamiast formularza W-2. Pamiętaj, że jest to rekompensata za usługi. Ogólnie rzecz biorąc, ten dochód będzie podlegał podatkowi od działalności gospodarczej, a także federalnym i państwowym podatkiem dochodowym. Podstawa i okres posiadania Ważne jest, aby śledzić swoją bazę w magazynie, ponieważ określa, ile zysków lub strat możesz zgłosić podczas sprzedaży zapasów. Kiedy korzystasz z opcji niekwalifikowanej, Twoja podstawa jest równa kwocie zapłaconej za akcję powiększoną o kwotę dochodu, którą zgłaszasz w celu skorzystania z tej opcji. W przykładzie używanym, twoja podstawa wynosiła 40 na akcję. Jeśli sprzedasz akcje w późniejszym terminie za 45 PLN na akcję, zysk będzie wynosił tylko 5 USD za akcję, chociaż zapłaciłeś tylko 15 PLN za akcję. Zysk będzie zyskiem kapitałowym, a nie dochodem odszkodowania. W niektórych ograniczonych celach (w szczególności w ramach przepisów o papierach wartościowych) jesteś traktowany tak, jakby posiadał akcje w okresie posiadania opcji. Ale ta zasada nie ma zastosowania, gdy określasz kategorię zysku lub straty, jaką masz podczas sprzedaży akcji. Musisz zacząć od dnia, w którym kupiłeś akcje, korzystając z opcji i trzymaj się więcej niż jednego roku, aby uzyskać długoterminowe zyski kapitałowe. Inne metody ćwiczeń Powyższy opis zakłada, że ​​skorzystałeś z opcji niekwalifikowanej, płacąc gotówkę. Istnieją dwa inne sposoby korzystania z opcji, które są czasami używane. Jednym z nich jest tak zwane bezgotówkowe korzystanie z opcji. Druga obejmuje wykorzystanie zasobów, które masz już do zapłaty w ramach opcji tej opcji. Metody te i ich konsekwencje podatkowe są opisane na następujacych stronach. Co to jest opcja niekwalifikowanej oferty (NQSO) 8211 Typy 038 Wydawanie opcji Autor: Mark Cussen Opublikowany w: Akcje Firmy często wybierają nagrody dla swoich pracowników z udziałem ich zamiast środków pieniężnych lub innych rodzajów świadczeń, takich jak 401k lub inne kwalifikowane plany emerytalne. Dzieje się tak z wielu powodów: może zapewnić pracownikom dodatkową drogę odszkodowania, która jest podtrzymywana przez otwarty rynek (co oznacza, że ​​nie pochodzi bezpośrednio z kieszeni firmrsquos), a także może poprawić lojalność pracowników i wydajność. Istnieje kilka różnych rodzajów planów, które wprowadzają akcje spółki do rąk pracowników, ale tylko dwie z nich uważa się za akcje zwykłe: kwalifikowane lub ldquoincentiverdquo opcje na akcje (znane także jako opcje na akcje zwykłe) oraz niekwalifikowane lub ldquonon-statutoryrdquo opcje na akcje. Mimo, że dawny typ opcji został przyznany bardziej korzystnym traktowaniom podatkowym, ten ostatni typ jest znacznie bardziej powszechny. Forma i struktura opcji niekwalifikowanych opcji na akcje Nie kwalifikowane opcje zapasów stanowią ofertę oferowaną przez pracodawcę pracownikowi do zakupu akcji firmy po cenie niższej od aktualnej ceny rynkowej (zakładając, że cena wzrosła lub przynajmniej pozostaje taka sama, co oczywiście nie zawsze dotyczy). Pracownik ma możliwość wzięcia pracodawcy na ofertę, która prawdopodobnie przyniesie zyski na dłuższą metę, chociaż nie jest to gwarantowane. Kluczowe daty i datę przyznania terminu. Data, w której firma udziela zgody pracownika na zakup określonej liczby akcji po ustalonej cenie w ustalonym okresie. Data Wykonania. Data, w której pracownik wykonuje swoje prawo do zakupu akcji w cenie wykonania i skutkuje transakcją kupna. Pierwsza z dwóch dat, w których NQSOs ma miejsce zdarzenie podlegające opodatkowaniu. Cena zadania . Cena, w jakiej pracownik może nabyć zapas w planie. Jak wspomniano wcześniej, ta cena ma być niższa od aktualnej ceny rynkowej, a firmy zazwyczaj ustalają tę cenę na podstawie ustalonej formuły rabatowej z aktualnej ceny rynkowej. Możliwe jest jednakże, że cena akcji spadnie poniżej ceny wykonania, w tym momencie opcje stają się bezwartościowe, ponieważ żaden z pracowników nie chce kupić akcji w planie po cenie powyżej obecnej ceny rynkowej. Data wyprzedaży . Drugie zdarzenie podatkowe w procesie NQSO. Jest to data (lub data), na podstawie której pracownik sprzedaje towar. Clawback Provision. Warunki, w jakich pracodawca może odebrać opcje pracownika. Może się to zdarzyć z różnych przyczyn, takich jak śmierć pracownika, wykup firmy lub niewypłacalność. Termin ważności . Data zakończenia oferty, która została przedłużona w dniu przyznania prawa do realizacji opcji. Element promocyjny. Kwota zysku, jaki pracownik otrzymuje podczas korzystania z opcji. Kwota ta jest równa różnicy między ceną wykonania a aktualną ceną rynkową. Okres oferowania. Okres, w którym pracownicy mogą wykonywać swoje możliwości. Nie ma twardego i szybkiego limitu długości okresu oferowania NQSOs, ale dla ISO musi to być zawsze 10 lat. Jak wydawane są NQSO Sposób, w jaki wydawane są obie typy opcji są praktycznie identyczne i dość proste. Pracodawca przyznaje pracownikowi prawo do zakupu określonej liczby akcji w określonym przedziale czasowym (zwanym okresem oferowania) w ustalonej cenie, która zwykle jest ceną zamknięcia akcji w dniu przyznania dotacji. Jeśli cena akcji wzrośnie lub pozostanie taka sama, pracownik może korzystać z opcji w dowolnym momencie w trakcie trwania oferty. Jeśli cena akcji spadnie po dacie przyznania, pracownik może poczekać, aż cena wzrośnie lub pozwolić, aby opcje wygasły. Kiedy pracownik wykonuje opcje, najpierw musi kupić akcje po ustalonej cenie (znanej jako cena wykonania), a następnie sprzedać ją po bieżącej cenie rynkowej i zachować różnicę (określaną jako kwota okazyjna). Sam proces ćwiczeń może przybrać kilka różnych form. Zazwyczaj jest to określone przez zasady zawarte w planie oferowanym przez pracodawcę, a także osobistą sytuację finansową pracodawców: Ćwiczenie gotówkowe. Jest to najbardziej prosta metoda ćwiczeń. Pracownik musi wykupić środki pieniężne na zakup akcji w cenie wykonania, ale odzyska tę kwotę plus spread (po pomniejszeniu prowizji), gdy sprzeda akcje. Ćwiczenie bezgotówkowe. Jest to prawdopodobnie najbardziej typowy rodzaj ćwiczeń opcyjnych, ponieważ pracownicy donrsquot muszą wymyślić jakieś własne pieniądze na to. Pracodawca zazwyczaj określa lokalną firmę maklerską w celu ułatwienia wykonywania, gdzie pracownicy wchodzą i otwierają konta. Firma brokerska płaci więc pracownikowi wystarczająco dużo pieniędzy, aby kupić akcje w cenie wykonania, a następnie natychmiast sprzedać je w obecnej cenie rynkowej tego samego dnia. Następnie przedsiębiorstwo odzyskuje kwotę pożyczoną wraz z prowizjami, odsetkami i wszelkimi innymi opłatami, oprócz podatku potrąconego. Pozostałe dochody trafiają do pracownika. Swap akcji. Zamiast pieniędzy, pracownik przekazuje spółce maklerskiej udziały w kapitale spółki, które są już w posiadaniu, aby pokryć zakup ćwiczeń. Harmonogram uprawnień Zarówno plany NQSO jak i ISO zazwyczaj wymagają, aby pracownicy wypełniali pewien rodzaj harmonogramów uprawnień, zanim będą mogli korzystać z opcji. Harmonogram ten może zależeć wyłącznie od okresu zatrudnienia, co oznacza, że ​​pracownik musi pracować w firmie przez pewien okres czasu po dacie przyznania. Może też zależeć od pewnych osiągnięć, takich jak osiągnięcie określonej kwoty sprzedaży lub produkcji. Niektóre firmy oferują również przyspieszone pobieranie uprawnień, co oznacza, że ​​pracownik może wykonywać swoje opcje natychmiast po wykonaniu wszelkich zadań związanych z wydajnością, które muszą zostać osiągnięte. Element czasowy harmonogramu naliczania może mieć jedną z dwóch form: Cliff Vesting. Pracownik otrzymuje wszystkie opcje naraz po pewnym czasie, np. Trzy lub pięć lat. Graded Vesting. Zwykle trwa co najmniej pięć lub sześć lat, a pracownik otrzymuje co roku taką samą część swoich opcji, aż do zakończenia harmonogramu. Podatki Podatki są opodatkowane zasadniczo w taki sam sposób, jak programy nabycia akcji pracowniczych (ESPPs). Po przyznaniu opcji lub w trakcie harmonogramu nabywania uprawnień nie ma żadnych konsekwencji podatkowych. Zdarzenia podlegające opodatkowaniu powstają w wyniku realizacji i sprzedaży udziałów. Ćwiczenie . Kwota pieniędzy uzyskana pracownikom z ldquospreaddquo (różnicy między ceną, w jakiej była wykonana a jej zamknięciem ceny rynkowej w dniu wykonania) należy zgłaszać jako dochód W-2, co oznacza, że ​​federalny, stan i podatki lokalne muszą zostać wstrzymane, a także ubezpieczenie społeczne i Medicare. Zazwyczaj podatki federalne są wstrzymane przy standardowej stawce uzupełniającej 25. Sprzedaż. Sprzedaż akcji po wykonaniu opcji jest następnie zgłaszana jako krótkoterminowa lub długoterminowa zysk lub strata kapitałowa. Kurs zamknięcia akcji na rynku w dniu wykonania staje się podstawą kosztu, która ma być wykorzystana w momencie sprzedaży akcji. Niektórzy pracownicy sprzedają swoje akcje natychmiast tego samego dnia, w którym wykonują je, podczas gdy inni trzymają się ich przez lata. Na przykład firma Richardrsquos przyznała mu 1000 opcji na akcje po cenie wykonania 18 lat. Sześć miesięcy później wykonuje akcje w dniu, w którym cena akcji wynosi 30. Musi zgłosić 12 000 dochodów na swoim W-2 (30 minus 18 pomnożonych przez 1000 udziałów). Jego kosztem podstawowym na sprzedaż jest 30. Sprzedaje magazyn dwa lata później w wieku 45 lat i musi zgłosić długoterminowy zysk kapitałowy w wysokości 15 000. Kwestie dotyczące planowania finansowego Opcje na akcje mogą pod wieloma względami wpływać na osobistą sytuację finansową pracowników. Dochód osiągnięty z wykonywania i sprzedaży zapasów może mieć istotną różnicę w wysokości podatku należnego od pracownika. Powszechnie uważa się, że jak najszybciej wykonywanie zapasów, a następnie oczekiwanie co najmniej roku na sprzedaż w celu zakwalifikowania się do traktowania zysków kapitałowych jest zawsze najlepszą strategią. Nie jest to jednak przypadek. Jeśli cena akcji spadnie po ćwiczeniach, pracownik może zapłacić niepotrzebne podatki od swoich opcji. To dlatego, że mogli korzystać z nich i zgłosić mniej dochodów, gdy akcje były sprzedawane po niższej cenie. Przykładowo, John wykonuje swój zapas po 35 za akcję, gdy cena wynosi 50 i płaci podatek od 15 na akcję. On trzyma się swoich akcji w tym czasie i czeka na wzrost cen. W ciągu najbliższych dwóch lat spada do 40 osób. Jeśli John zaczekał na wykonaniu swoich akcji, zapłaci on jedynie 5% od podatku. Oczywiście, gdyby sprzedał swoje akcje natychmiast po ich wykonaniu, wtedy wyjdzie najdalej na drugą stronę, ale oczywiście nie ma sposobu na przewidzenie ceny akcji. Brak pracowników dywersyfikacji Pracownicy muszą również poważnie rozważyć możliwość nadmiernego skupienia się na swoich akcjach companyrsquos. Może to być szczególnie ważne, jeśli pracownik nabywa też akcje spółki za pośrednictwem innej drogi, np. Wewnątrz planu 401k lub programu ESOP. Ci, którzy nieustannie wykonują i kupują udziały w czasie mogą łatwo zauważyć, że znaczny odsetek ich portfeli inwestycyjnych składa się z zapasów akcjonariuszy. Byli pracownicy takich firm jak Enron, Worldcom, United States Airways i United Airlines mogą dostarczyć wiele przerażających historii opisujących częściową lub całkowitą utratę ich przedsiębiorstw w bardzo krótkim okresie czasu. Zalety opcji na akcje Ważne jest, aby dokładnie zrozumieć zarówno korzyści, jak i ograniczenia NQSO, które mogą przynieść korzyści pracodawcy (lub w niektórych przypadkach) jako pracowników. Jeśli nie określono inaczej, wszystkie elementy wymienione w tej sekcji mają zastosowanie do obu typów opcji: Zwiększony dochód. Pracownicy mogą znacznie zwiększyć swoje dochody w miarę upływu czasu, jeśli wzrost cen akcji wzrośnie, a nie kosztem z tytułu zatrudnienia, ponieważ koszt rozprzestrzeniania się pracowników, jaki otrzymują podczas korzystania z ich opcji, jest pokryty przez otwarty rynek. Odroczenie podatku. Pracownicy mogą odradzać ćwiczenia i sprzedawać, dopóki nie rozważnie rozwinie ich zakup opcji (przed datą wygaśnięcia) i sprzeda akcje. Lepsza kadencja pracownicza i morale. Pracodawcy mogą poprawić zachowanie, lojalność i wydajność pracowników, a także utrzymać część udziałów w rękach ldquofriendlyrdquo. Odliczenia Podatkowe. Pracodawcy mogą podjąć odliczenie podatkowe od kwoty rozdysponowanego pracownika jako dochód, gdy korzystają ze swoich opcji. Leczenie zysków kapitałowych. SprzedaŜ udziałów jest uprawniona do długoterminowego traktowania zysków kapitałowych, jeśli jest trzymana od ponad roku. Wady opcji na akcje Słabe urozmaicenie. Portfele inwestycyjne pracownicze mogą stać się nadmiernie skoncentrowane na zapasach spółek, zwiększając tym samym ryzyko finansowe. Brak gwarancji. Opcje straci całą swoją wartość, jeśli cena akcji spada poniżej ceny wykonania, a ta możliwość zależy od otwartego rynku. Rozważania na cenie akcji. Emisja opcji na akcje może rozbić cenę akcji spółki. Wymóg gotówkowy do wykonania. Wykonywanie opcji może wymagać, aby pracownicy wymyślili gotówkę z góry na pokrycie transakcji, jeśli nie jest dostępna opcja bezgotówkowa. Premature Sale. Bezgotówkowe papiery wartościowe pozbawiają pracowników potencjalnych zysków kapitałowych, zobowiązując się do natychmiastowego wykupienia przez nich wykupionych akcji. Problemy podatkowe. Wykonywanie opcji może być znaczącym wydarzeniem podatkowym w wielu przypadkach, co może spowodować przeniesienie uczestnika do wyższej stawki podatku dochodowego na ten rok. Słowo końcowe Chociaż mechanika pozarolniczych opcji na akcje jest stosunkowo prosta, ich wykonywanie może mieć znaczne konsekwencje w zakresie planowania finansowego w wielu przypadkach. Wartość tych opcji może mieć wpływ na wielkość majątku podlegającego opodatkowaniu z tytułu najmu i terminy sprzedaży i ćwiczeń powinny być dokładnie skoordynowane z innymi czynnikami finansowymi w życiu zawodowym, np. Innymi źródłami dochodów lub nadchodzącymi odliczeniami, które można odpisać dochód z opcji. Aby uzyskać więcej informacji na temat opcji na akcje, skonsultuj się z przedstawicielem działu HR lub doradcą finansowym. Działanie w oparciu o zasady dotyczące podatku od towarów i usług stosowane przy korzystaniu z zapasów do wykonywania niekwalifikowanych opcji na akcje. Niektóre firmy zezwalają posiadaczom opcji na korzystanie z akcji posiadanych już (a nie za gotówkę) do zapłaty ceny nabycia, gdy korzystają oni z niekwalifikowanej opcji na akcje w celu zakupu nowych akcji. Uzyskasz aktualną wartość na starych udziałach, które są wyższe niż cena opcji dla nowych akcji otrzymanych w ramach wymiany. Przykład: Możesz kupić 600 akcji na 5 za akcję. Aktualna wartość akcji to 12 na akcję. Aby skorzystać z opcji, możesz zapłacić 3000 w gotówce lub, jeśli firma zezwala na to, możesz zapłacić 3000 sztuk w magazynie. Zamieniłby się 250 udziałów (250 razy wartość bieżąca 12 równa 3000) i otrzyma 600 akcji (wzrost 350 udziałów). Ta forma ćwiczeń jest często bardzo dogodna, ponieważ zwalnia właścicielowi opcji konieczność wykupienia gotówki w celu skorzystania z tej opcji. (Środki pieniężne będą nadal wymagały pokrycia zaliczek podatkowych i innych zobowiązań podatkowych). Co więcej, wyniki podatkowe mogą być korzystne w porównaniu z alternatywą, w przypadku której sprzedajesz akcje, aby wypłacić środki pieniężne w celu skorzystania z opcji. Dostępność Nie wszystkie firmy dopuszczają taką formę ćwiczeń. Firma może nie spodobać się temu podejściu, ponieważ zmniejsza ilość udziałów w rękach kluczowych pracowników w porównaniu z wypłatą gotówkową. Być może firma (lub jej akcjonariusze) uważają, że ćwiczenia pieniężne wykazują większe zaangażowanie lub większą integralność. Niezależnie od powodu, nie można założyć, że ta metoda ćwiczeń jest dostępna. Przeczytaj umowę dotyczącą opcji i plan opcji na akcje, w ramach którego został wydany, i zapytaj odpowiednią osobę w firmie, jeśli nadal nie jesteś pewien. Oczywiście ta metoda ćwiczeń nie jest dostępna, jeśli nie masz własnego magazynu w firmie. Musisz użyć gotówki, przynajmniej przy pierwszym zakupie. Następnie można użyć zapasów, które zakupiłeś z wcześniejszego skorzystania z możliwości korzystania z późniejszych opcji. Uwaga: Poniższe zasady nie mają zastosowania do opcji motywacyjnych. Konsekwencje podatkowe Konsekwencje podatkowe w przypadku korzystania z zapasów w celu wykonania opcji niekwalifikowanej są niepowtarzalne. Traktujesz tak, jak gdyby wystąpiły dwie osobne rzeczy: dokonałeś bezcłowej wymiany starych akcji za taką samą liczbę nowych akcji. Otrzymałeś dodatkowe akcje za zerową płatność. Jeśli chodzi o akcje wymiany, nie zgłaszasz żadnych dochodów. Akcje otrzymane na giełdzie mają taką samą podstawę i okres posiadania, co akcje, w które się obrócili. Jak gdyby po prostu zachowywałeś stare akcje. Jeśli chodzi o nowe akcje, musisz zgłosić wartość jako dochód z tytułu odszkodowania, tak samo, jak gdyby otrzymałeś Grant lub nagrodę za magazyn. Akcje te opierają się na kwocie dochodu odszkodowania, którą składasz, a okres posiadania zaczyna się po ich nabyciu. W powyższym przykładzie kończysz 250 udziałów, które mają taką samą podstawę i okres posiadania, co akcje, które zostały obrócone, plus 350 udziałów, przy założeniu 12 na akcję oraz okres posiadania, który rozpoczyna się po nabyciu akcji. Gdy zdecydujesz się sprzedać część swoich akcji, ważne będzie określenie, które akcje chcesz sprzedać. W niektórych przypadkach będziesz lepiej sprzedawać starsze akcje, ponieważ kwalifikują się do długoterminowego leczenia zysków kapitałowych. W innych przypadkach chcesz sprzedawać nowsze udziały, ponieważ mają wyższe podstawy. Aby uzyskać wyjaśnienie, jak zidentyfikować sprzedawane przez Ciebie akcje, zobacz Identyfikowanie sprzedawanych Akcji. Możliwe jest wykorzystanie akcji z poprzedniego skorzystania z opcji na akcje motywacyjne do zapłaty ceny nabycia przy wykonaniu opcji niekwalifikowanej. Ta wymiana nie będzie traktowana jako usposobienie materiału ISO. W powyższym przykładzie, jeśli włączysz 250 akcji ISO, 250 akcji otrzymanych na giełdzie będzie traktowane jako akcje ISO o tej samej podstawie i okresie posiadania, co akcje, które zostały wprowadzone. niedojrzałych udziałów ISO, wówczas akcje otrzymane na giełdzie są także niedozwolonymi udziałami ISO. Zobacz Wczesne rozmieszczenie materiału ISO. Inne zasady mają zastosowanie w przypadku korzystania z udziałów ISO w celu przeprowadzenia oceny ISO Ta metoda wykonywania opcji nie powoduje żadnych magicznych korzyści podatkowych. Największą zaletą jest sytuacja, w której musiałbyś sprzedać akcje, które masz już w celu uzyskania pieniędzy, które musisz wykonać. W tym przypadku korzystanie z zapasów do korzystania z tej opcji pozwala uniknąć zysków ze sprzedaży tych akcji. Ale w końcu zyskasz zysk, więc jest to odroczenie podatku, a nie obniżenie podatku. Jeśli jedna z dostępnych opcji jest bezgotówkowym wykonaniem tej opcji, należy zauważyć, że metoda opisana na tej stronie ma prawie takie same konsekwencje. W bezgotówkowym ćwiczeniu pożyczysz się, aby skorzystać z opcji i natychmiast sprzedać część akcji, aby spłacić kredyt. Zwykle sprzedaż generuje bardzo małe zyski lub straty, a ty kończy się posiadanie tej samej liczby akcji (i zgłaszanie takiej samej kwoty dochodów), jak gdybyś używał akcji do wykonania opcji. W wielu przypadkach inna alternatywa: używanie gotówki z innego źródła do skorzystania z opcji. Jeśli to zrobisz, Twoje udziały w tym akcie wzrośnie więcej niż w przypadku ćwiczeń bezgotówkowych lub zapasów, aby skorzystać z tej opcji. Chodzi tu o pytanie inwestycyjne, a nie o kwestię podatkową: czy chcesz maksymalizować swoje udziały w kapitale spółki Jeśli tak, użyj gotówki z innego źródła, aby skorzystać z tej opcji. Jeśli nie, rozważ ćwiczenia bezgotówkowe lub korzystaj z zasobów, aby skorzystać z nich, zakładając, że te alternatywne opcje są dostępne. Niezakwalifikowane opcje na akcje Konsekwencje podatkowe niekwalifikowanych (nieobowiązkowych) opcji na akcje Wewnętrzny kod dochodowy Dział 83 reguluje opcje na akcje niepieniężne. Opcje na akcje zwykłe stwarzają dla Ciebie zwykły dochód w pewnym momencie i wypłacają od pracodawcy odszkodowanie. sect83 zawiera dwie reguły mające wpływ na wszystkie transakcje opcji na akcje niepieniężne. W poniższych okolicznościach wszystkie opcje na akcje nie są aktywnie sprzedawane na ustalonym rynku. Opodatkowanie w Grant (1) sect83 będzie dotyczyło przyznania opcji na akcje niepieniężne tylko wtedy, gdy opcja ta ma łatwo przewidywalną uczciwą wartość rynkową w momencie jej przyznania. Opcje na akcje niepieniężne muszą spełniać cztery warunki, aby można było łatwo ustalić wartość godziwą rynkową. Opcja jest przenoszona przez opcjonalnego. Opcja jest wykonana w całości przez uprawnionego. Ani opcja, ani nieruchomość bazowa nie podlegają żadnym ograniczeniom, które mają istotny wpływ na wartość opcji. Można łatwo ustalić wartość godziwą rynkową uprawnienia do opcji. Tak więc wycena uprawnień do opcji wymaga przewidywania przyszłego przebiegu wartości aktywów bazowych, co często nie jest możliwe z rozsądną dokładnością. Ten jedyny wymóg skutecznie zaprzecza łatwiejszej do ustalenia wartości godziwej wartości rynkowej przy przyznawaniu większości opcji. Leczenie: Przy założeniu spełnienia powyższych czterech warunków, wartość godziwej rynkowej pomniejszoną o kwotę zapłaconą za opcję zostanie opodatkowana w roku podatkowym dotacji i traktowana jako przychód z tytułu odszkodowania (zwykły dochód). Po skorzystaniu z opcji nie ma konsekwencji podatkowych. Po sprzedaży akcji zdasz sobie sprawę z zysków kapitałowych. Kwota zysku to cena sprzedaży pomniejszona o podstawę w magazynie. Podstawą będzie suma kwoty na jedną akcję wypłaconą z tytułu skorzystania z opcji oraz wszelkich kwot włączonych do przychodu z tytułu przyznania opcji. Opodatkowanie w ramach Ćwiczenia (2) sek83 będzie miało zastosowanie do przeniesienia własności na podstawie skorzystania z opcji na akcje niepieniężne tylko wtedy, gdy opcja ta nie miała łatwej do wyłonienia wartości godziwej na podstawie jej przyznania. Leczenie: w dniu przyznania dotacji nie ma zdarzenia podatkowego. Jeśli nieruchomość bazowa nie jest ograniczona w trakcie korzystania z opcji, przychód z tytułu odszkodowania jest obliczany jako różnica między wartością rynkową na dzień wykonania a datą dotacji. Skutkiem nieistnienia zdarzenia podatkowego w momencie przyznania jest traktowanie jako dochodu z tytułu odszkodowania, a nie zysków kapitałowych, wzrostu wartości nieruchomości stanowiącej podstawę opcji pomiędzy przyznaniem opcji a wykonywaniem. Kiedy sprzedajesz towar, podstawę w magazynie będzie suma kosztu wykonania plus kwota ujęta w zwykłym dochodzie przy realizacji. Jeśli nieruchomość bazowa jest ograniczona podczas ćwiczeń, przesunięcie zdarzenia podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do wykonywania opcji do czasu wygaśnięcia ograniczeń. Można jednak dokonać wyboru sekt83 (b) w ciągu 30 dni po przekazaniu nieruchomości. To zasadniczo zamyka zdarzenie podlegające opodatkowaniu w toku i daje możliwość ograniczenia zwykłego dochodu z transakcji do jakiejkolwiek różnicy w dniu przekazania nieruchomości między wartością rynkową a kwotą zapłaconą za nieruchomość. Wszelkie uznanie w nieruchomości po dacie przejęcia przelicza się na dochody z zysków kapitałowych. Pracodawca otrzyma potrącenie w roku, w którym kończy się inkarnacja dochodów pracowników. Na przykład, w roku pracodawcy kończącym rok pracy (tj. Pracodawca i pracownik korzystają z tego samego roku podatkowego) lub (2) w roku pracodawcy, w którym kończy się rok pracy (tj. jeśli pracownik i pracodawca stosują inne lata podatkowe). Ogólnie rzecz ujmując, odliczenie od pracodawcy to taka sama kwota, jaka zawiera zwykły dochód pracownika, jednak odliczenia pracodawców mogą być ograniczone w pewnych przypadkach. Zgodnie z obiema regułami okres przechowywania nieruchomości nabytych w transakcji sekt83 zaczyna się od daty, w której nieruchomość staje się podatkiem dochodowym odszkodowania. Obecnie obowiązują następujące maksymalne marginalne stawki podatkowe: Maksymalna stawka podatkowa marginalna 12 miesięcy lub krótszy Powyżej 12 miesięcy Dochód uzyskany w ramach transakcji z tytułu opcji na akcje zwykłe w ramach sek83 powoduje otrzymanie wynagrodzenia w celu potrącenia podatku. Obowiązek płacenia podatków od pracy i utrzymywania podatków dochodowych na ogół należy do pracodawcy. Pracodawca będzie prawdopodobnie bronił FICA, Medicare i potrącał z innych wypłaconych odszkodowań pieniężnych. Najczęściej zadawane pytania Q1. Czy przyznanie opcji niepodlegającej opodatkowaniu spowoduje wobec mnie federalny obowiązek podatku dochodowego A1. Ogólnie rzecz biorąc, nie. Jeśli jednak opcja ta ma łatwo rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową w czasie jej przyznania, odpowiedź brzmi tak. Q2. Czy korzystanie z opcji niezaliczonej spowoduje, że Federalna Federalna Ustawa o podatku dochodowym odradza mnie, jeśli opcja ta nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej na dzień przyznania A2. Zwykle uznasz zwykłe dochody w roku, w którym wykonujesz opcję niekonwencjonalną. Zwykła kwota dochodów będzie równa nadwyżce (i) wartości godziwej nabywanych akcji w dacie wykonania przez (ii) cenie wykonania za te udziały. Twój pracodawca zgłosi ten dochód na oświadczenie płacy W-2 za rok wykonania lub na formularzu 1099, jeśli nie jesteś pracownikiem. Będziesz zobowiązany do spełnienia wymagań podatkowych mających zastosowanie do tego dochodu. Q3. Co zrobić, jeśli akcje zakupione w ramach opcji niestosowania będą miały znaczne ryzyko przepadku A3. Są chwile, kiedy akcje zakupione w ramach opcji niestosowania są przedmiotem poważnego ryzyka przepadku. Na przykład prawo Korporacji do odkupienia tych akcji po pierwotnej cenie wykonania po zakończeniu świadczenia usług przed nabyciem takich udziałów jest znaczącym ryzykiem przepadku. W związku z tym nie będziesz rozpoznać żadnych dochodów podlegających opodatkowaniu w czasie wykonywania. Musisz zgłosić jako zwykły dochód, jak i kiedy Korporacje odkupują prawo do wypłaty, kwotę równą nadwyżce (i) wartości godziwej akcji w dniu, w którym akcje te zostaną nabyte (ii) cena wykonania wykupu akcji . Jeśli nabywasz akcje mające znaczne ryzyko przepadku, możesz wybrać zgodnie z art. 83 lit. b) do uznania przychodu w czasie wykonywania. W przypadku dokonania wyboru sekcji 83 (b) nie będziesz otrzymywać dodatkowych przychodów z tytułu posiadanych przez Ciebie akcji, dopóki sprzedasz lub w inny sposób przekaże takie udziały w transakcji podlegającej opodatkowaniu. Zobacz Q4. Q4. Jaki jest skutek dokonania wyborów w sekcji 83 (b) A4. Jeśli nabywasz akcje mające znaczne ryzyko przepadku, możesz wybrać zgodnie z sekcją 83 (b) do uznania zwykłego dochodu w roku wykonywania. Zwykła kwota dochodu jest równa nadwyżce (i) wartości godziwej nabytych akcji w dacie wykonania przez (ii) cenie wykonania wykupu akcji. Wartość godziwa nabytych akcji zostanie ustalona tak, jakby akcje nie podlegały znacznemu ryzyku przepadku. Jeśli dokonasz wyboru w sekcji 83 (b), nie będziesz rozpoznał żadnych dodatkowych dochodów, gdy ryzyko przepadku później zniknie. Musisz przesłać Sekcję 83 (b) do Urzędu Skarbowego w ciągu trzydziestu (30) dni od daty wykonania tej opcji, a wszelkie zwyczajne dochody uzyskane w wyniku takiej selekcji będą podlegały obowiązującym wymaganiom podatkowym. P5. Jakie informacje muszą być zawarte w sekcji 83 (b) wyborów A5. Wybory dokonywane są poprzez złożenie dwóch egzemplarzy pisemnego oświadczenia w Centrum Obsługi IRS, w którym złożysz swój wniosek - jeden w momencie wyborów, a drugi ze zwrotem podatku za rok podatkowy, w którym nieruchomość została przekazana. Musisz także przekazać kopię pisemnego oświadczenia swojemu pracodawcy lub osobie, dla której wykonałeś świadczenie usług. W wyborze sekcji 83 (b) należy podać następujące informacje: Twoje nazwisko, adres i numer identyfikacyjny (numer ubezpieczenia społecznego) Opis każdej nieruchomości, w odniesieniu do której dokonuje się wyborów Data (lub data) przekazania nieruchomości, oraz rok podatkowy, w odniesieniu do którego dokonano takiego wyboru Ograniczenie lub ograniczenie majątku Fair value rynkowego nieruchomości (ustalona bez uwzględnienia ograniczeń innych niż te, które nigdy nie wygasną) w momencie przekazania Kwota zapłaty za nieruchomość i oświadczenie że zostały dostarczone wymagane kopie. Q6. Czy będę rozpoznał dodatkowe dochody podczas sprzedaży akcji nabytych w ramach opcji niestosowania A6. Tak. Ujmuje się zysk kapitałowy w wysokości, w jakiej kwota zrealizowana przy sprzedaży takich akcji przekracza ich wartość godziwą w momencie rozpoznania zwykłego dochodu w odniesieniu do ich nabycia. Utrata kapitału spowoduje, że kwota zrealizowana przy sprzedaży jest niższa od tej uczciwej wartości rynkowej. Zysk lub strata będą długoterminowe, jeśli posiadasz akcje przez okres dłuższy niż jeden (1) rok poprzedzający zbycie. Okres utrzymywania rozpoczyna się zwykle w momencie wykonywania opcji niestosowania. Jeśli nabywasz akcje mające znaczne ryzyko przepadku, okres utrzymywania zysków kapitałowych rozpocznie się: (i) w momencie, gdy akcje mogą być sprzedawane po raz pierwszy bez ryzyka przepadku, jeśli nie zostanie dokonane żadne wybory na podstawie art. 83 lit. b) czas wykonania opcji, lub (ii) w momencie wykonania opcji, jeśli złożysz do Sekcji 83 (b) wybory w ciągu trzydziestu (30) dni po dacie wykonania. Q7. Jakie są konsekwencje podatkowe dla pracodawcy A7. Pracodawca otrzyma potrącenie w roku, w którym kończy się inkarnacja dochodów pracowników. Na przykład odliczenie dozwolone jest: (1) w roku pracodawcy, który kończy się rokiem pracownika (tj. Pracodawca i pracownik korzystają z tego samego roku podatkowego) lub (2) w roku pracodawcy, w którym kończy się rok pracy ( tj. jeśli pracownik i pracodawca stosują różne lata podatkowe). Ogólnie rzecz ujmując, odliczenie od pracodawców to taka sama kwota, jaką przysługuje pracownik, ale odliczanie od pracodawców może być ograniczone w pewnych okolicznościach. Jeśli odliczenie wynika z opcji niewykorzystanej dla akcji podlegających znacznemu ryzyku przepadku, wówczas bez dokonania wyboru z sekcji 83 (b) odliczenie nie będzie dozwolone do roku podatkowego pracodawcy, który obejmuje ostatni dzień roku kalendarzowym, w którym rozpoznajesz zwykłe dochody w odniesieniu do akcji nabytych w ramach opcji niestosowania. Wszystkie oryginalne treści 1999-2018. Firma Dana S. Beane amp, P. C. Wszelkie prawa zastrzeżone. W razie pytań dotyczących korzystania z tych dokumentów zapoznaj się z treścią naszego Zastrzeżenia. Jeśli cytat Dana S. Beane amp Company, zawartość redakcyjna P. C.s w materiałach drukowanych lub promocyjnych, firma Dana S. Beane amp, P. C. wymaga przesłania im cytowanego materiału oraz podpisania umowy z firmą Dana S. Beane amp, P. C. że użyjesz go w kontekście, odpowiednio cytuj ofertę i zidentyfikuj firmę Dana S. Beane amp, P. C. jako źródło.